Regularización

Ás diferenzas entre as bases provisionais e definitivas aplicaranse os tipos e demais condicións de cotización correspondentes aos períodos de liquidación obxecto de regularización.

Os membros de institutos de vida consagrada da Igrexa Católica incluídos no Réxime Especial da Seguridade Social dos Traballadores por Conta Propia ou Autónomos.

Os traballadores por conta propia incluídos nos grupos segundo e terceiro de cotización do Réxime Especial da Seguridade Social dos Traballadores do Mar.

• Os períodos en situación de incapacidade temporal
• Os períodos en situación de risco durante o embarazo e durante a lactación natural.
• Os períodos de descanso por nacemento e coidado do menor.
• Os períodos nos que se exerciten o dereito do coidado do lactante.
• Os períodos de cesamento de actividade ou para a sostibilidade da actividade das persoas traballadoras por conta propia ou autónomas na súa modalidade cíclica ou sectorial, nos supostos nos que deban permanecer en alta como traballador autónomo.
• Os períodos abranguidos entre o inicio da actividade e o mes en que se solicite a alta cando a devandita solicitude se producise en calquera mes posterior ao do inicio da actividade.
• Os períodos abranguidos entre o inicio da actividade e o último día do mes natural anterior en que producise efectos a devandita alta como consecuencia da actuación da Inspección de Traballo e Seguridade Social ou da Tesourería Xeral da Seguridade Social.
• Os días dos meses utilizados para o cálculo da base reguladora dunha prestación económica da Seguridade Social.
• Os días abranguidos entre o primeiro día posterior aos días dos meses utilizados para o cálculo da base reguladora da prestación económica da Seguridade Social e o mes en que se produza o feito causante.
• Os períodos nos que se teña dereito ao beneficio coñecido como nova “tarifa plana” (Cota Reducida do art. 38ter da Lei 20/2007).
  

Ás diferenzas entre as bases provisionais e as definitivas aplicaránselles os tipos e demais condicións de cotización correspondentes aos períodos de liquidación obxecto da regularización.

Quedan excluídas do proceso de regularización as cotizacións correspondentes aos meses cuxas bases de cotización fosen tidas en conta para o cálculo da base reguladora de calquera prestación económica do sistema da Seguridade Social.

A regularización estará en función da base de cotización provisional, en media mensual, pola que se cotizase ao longo do ano correspondente:

• Se a base de cotización provisional, en media mensual, fose inferior á base de cotización mínima establecida para o tramo de rendementos netos obtidos, a base de cotización definitiva será a devandita base mínima, debendo ingresarse a diferenza entre a base de cotización provisional e a devandita base mínima.
• Se a base de cotización provisional, en media mensual, estivese comprendida entre a base de cotización mínima e a máxima establecidas para o tramo de rendementos netos obtidos, a base de cotización provisional pasará a ter automaticamente a condición de base definitiva, sen que deba ingresarse nin devolverse ningunha diferenza de cotas.
• Se a base de cotización provisional, en media mensual, fose superior á base de cotización máxima establecida para o tramo de rendementos netos obtidos, a base de cotización definitiva será a devandita base máxima, devolvéndose de oficio á diferenza entre a devandita base máxima e a base de cotización provisional.

Ás persoas traballadoras autónomas que no ano estiveron polo menos 90 días en alta como autónomos societarios tanto de sociedades de capital coma laborais.

Para o cómputo dos 90 días de alta como societarios, súmanse os días en alta en calquera dos dous supostos.

Non. Os períodos de gozo de prestacións económicas da S.S., así como os meses que se tivesen en conta para o cálculo da base reguladora destas non son obxecto de regularización consolidándose como bases definitivas.

Non procede, por este motivo, a revisión das prestacións.

A Base de cotización devén definitiva.

Poden suceder dous casos como resultado da regularización:

• Se a Base Definitiva, calculada conforme aos rendementos netos anuais, é inferior ao importe da Base Provisional (é dicir, a base pola que viña cotizando ese mes e pola que se xerou a débeda en período voluntario):

• • O importe da Base Definitiva para ese mes será un importe igual á Base Provisional e, polo tanto, non haberá devolución de cotas nin modificación da base.
    

• Se a Base Definitiva, calculada conforme aos rendementos netos anuais, é superior ao importe da Base Provisional (é dicir, a base pola que viña cotizando ese mes e pola que se xerou a débeda en período voluntario):

• • Reclamarase a diferenza de cotas para ese mes que deberá ser ingresada nos prazos establecidos normativamente.
    

En ningún caso serán obxecto de devolución Recargas e Intereses.

Como regra xeral, computaranse os rendementos procedentes de todas as actividades económicas, empresariais ou profesionais, exercidas en cada exercicio, a título individual ou en calidade de socio.

Os rendementos computables calcularanse conforme as regras do IRPF:

• Estimación directa:
  • Rendemento neto + Importe cotas SS.
• Estimación obxectiva:
  • Rendemento neto previo.
  • Rendemento neto previo minorado (actividades agrícolas, forestais e gandeiras).
• Socios mercantís:
  • Rendementos do traballo derivados da actividade na sociedade.
  • Rendementos do capital (monetarios ou en especie) derivados das participacións na sociedade.
• Cooperativas:
  • Rendementos do traballo derivados da prestación de servizos á cooperativa.
  • Rendementos derivados da súa condición de socios traballadores.
• Socios civís, colectivos, comanditarios, laborais e comuneiros:
  • Rendementos da actividade económica (atribución de rendas).
  • Rendementos derivados da súa condición de socios traballadores.

A partir destes rendementos calcúlase a media mensual, é dicir, divídense os rendementos netos anuais entre os días de alta efectiva (non computan aqueles días nos que se goce de prestación económica da SS nin aqueles outros que se tivesen en conta para o cálculo da base reguladora da devandita prestación) descontando como gastos xerais o 7% con carácter xeral e o 3% no caso de socios mercantís e laborais.

O resultado desta operación multiplícase por 30 obténdose a media mensual de rendementos netos reais.

Trátase dun proceso a través do cal se determinan as bases de cotización definitivas procedendo a axustar as cotizacións mensuais das bases provisionais do ano anterior.

Se a Administración Tributaria efectúa modificacións posteriores, unha vez comunicados á Tesourería Xeral da Seguridade Social para o cálculo da base de cotización definitiva, no importe dos rendementos anuais do traballador autónomo, como afectaría o cambio para a determinación da base de cotización definitiva?

No caso de que a correspondente Administración Tributaria efectúe modificacións posteriores, xa sexa de oficio ou por solicitude do traballador, no importe dos rendementos anuais do traballador, que se computaron para a regularización:

• Si, o novo importe é inferior ao inicialmente establecido, o traballador autónomo poderá solicitar á Tesourería Xeral da Seguridade Social, a devolución das cotas polas posibles diferenzas, unha vez a correspondente Administración Tributaria comunicase a TGSS esas modificacións.

• Si, o novo importe é superior, comunicarase á Inspección de Traballo e Seguridade Social co obxecto de que determine os importes a ingresar por parte do traballador autónomo.

A Administración tributaria comunicará as devanditas modificacións tanto á Tesourería Xeral da Seguridade Social coma ao Organismo Estatal Inspección de Traballo e Seguridade Social, a través de medios telemáticos, á Inspección de Traballo e Seguridade Social para que determine os importes a ingresar.

En ningún suposto se modificará o importe das prestacións de Seguridade Social que puidese percibir a persoa traballadora autónoma no período.

Terase en conta a media mensual da totalidade dos rendementos netos anuais obtidos, unha vez deducidos a porcentaxe do 7% (regra xeral), ou 3% (autónomos societarios de sociedades de capital ou de sociedades laborais), dividido polo número de días naturais de alta como traballadores autónomos, no ano de que se trate.

Os días de alta son aqueles susceptibles de regularización, é dicir, descóntanse:

• o período abranguido entre a data de inicio de actividade e o último día do mes inmediatamente anterior a aquel en que se solicite a alta, de formularse a solicitude a partir do mes seguinte ao inicio da actividade,
• os días comprendidos entre o inicio da actividade e o último día do mes natural anterior á data de efectos da alta, cando esta sexa a consecuencia da actuación da Tesourería Xeral da Seguridade Social ou á actuación da Inspección de Traballo e Seguridade Social;
• os días dos meses utilizados para o cálculo da base reguladora dunha prestación económica da Seguridade Social;
• os días comprendidos entre o primeiro día posterior aos días dos meses utilizados para o cálculo da base reguladora da prestación económica da Seguridade Social e o mes en que se produza o feito causante, os días en que se percibise estas prestacións económicas ou os días en que se gozase do beneficio na cotización coñecido como “tarifa plana”.

Que base de cotización definitiva resultará de aplicación no caso de que a persoa traballadora autónoma non presente a declaración do IRPF ou, se se presentara, o contribuínte non declarase ingresos polas súas actividades económicas ou profesionais?

A base de cotización definitiva será a base mínima para continxencias comúns para os traballadores incluídos no Réxime Xeral da Seguridade Social para grupo de cotización 7.

Non obstante, transitoriamente, establécese para estas situacións en 2023 unha base de cotización de 1.000 €.